С 1 января 2015 года введен новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц: исходя из его кадастровой стоимости (глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации). Ранее он рассчитывался из его инвентаризационной оценки. Этот налог на территории города Твери установлен Решением Тверской городской Думы от 25.11.2014 № 414 «Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц».
При уплате налога на имущество физических лиц налоговая база определяется в отношении каждого жилого объекта недвижимости за вычетом стоимости определенного количества квадратных метров в зависимости от вида объекта. Налоговая база по налогу в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на 1 млн. рублей.
Чтобы снизить налоговую нагрузку на граждан, предусмотрен особый порядок расчета на переходный четырехлетний период. Законодательством предусмотрено: если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, превысит сумму налога, рассчитанную по старой схеме, налог будет пересчитываться по специальной формуле, предусматривающей плавное увеличение налога в течение 4-х лет на коэффициент 0,2. Если же налог, исчисленный по кадастровой стоимости, будет меньше величины, рассчитанной по-старому образцу, тогда налог буден исчислен налогоплательщику в полном объеме, исходя из кадастровой стоимости.
Установлены следующие налоговые ставки по налогу:
0,1 процента в отношении жилых домов, жилых помещений;
0,1 процента в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
0,1 процента в отношении гаражей и машино-мест;
0,1 процента в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;
0,3 процента в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
0,5 процентов в отношении прочих объектов налогообложения.
Например, рассчитаем налог за 2015 год на квартиру площадью 44 кв.м. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 422 342 рубля; кадастровая стоимость квартиры составляет 2 288 000 рублей; кадастровая стоимость одного квадратного метра составляет 52 тысячи рублей (2 288 00 рублей : 44 кв.м). Без учета понижающего коэффициента налог на квартиру, исчисленный по кадастровой стоимости, составит 1 248 рублей (52 000 руб./кв.м * (44 кв.м – 20 кв.м) * 0,1%). Сумма налога на данную квартиру, исчисленная из инвентаризационной стоимости, составляла 465 рублей (422 342 рубля * 0,11%), где ставка налога 0,11%. Таким образом, сумма налога за 2015 год составит: (1 248 рублей – 465 рублей) *0,2 + 465 рублей = 622 рубля. С учетом понижающего коэффициента 0,2 налог на квартиру составит 622 рубля.
В соответствии с положениями статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщикам предоставляются налоговые льготы. Право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп инвалидности;
3) инвалиды с детства;
4) участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;
15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Налоговые льготы для физических лиц предоставляются в том случае, если объект не используется гражданином в предпринимательской деятельности. Льгота дается только на один объект налогообложения, независимо от количества оснований для ее применения. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих объектов налогообложения: квартира или комната, жилой дом, помещение или сооружение, хозяйственное строение или сооружение, гараж или машино-место. Нельзя заявить льготу по недвижимости, кадастровая стоимость которой более 300 млн. рублей.
Гражданин представляет в инспекцию уведомление о выбранных им объектах налогообложения, в отношении которых он просит предоставить налоговую льготу. Если налогоплательщик не уведомил об этом налоговую инспекцию, то льгота ему предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
При личном обращении налогоплательщика в территориальный налоговый орган по вопросу ориентировочного расчета налога на имущество физических лиц, сотрудник налогового органа произведет предварительный расчет налога исходя из кадастровой стоимости.
На сайте ФНС России в подразделе «Предварительный расчет налога на имущество физических лиц» раздела «Налог на имущество физических лиц 2016» можно ознакомиться с информацией об особенностях нового порядка налогообложения имущества физических лиц, а также самостоятельно рассчитать предполагаемую к уплате в 2016 году сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год.
