Фирмы-«однодневки» — тема расширенной коллегии Управлении ФНС России по Тверской области

В Управлении Федеральной налоговой службы по Тверской области 17 декабря 2009 года состоялось расширенная Коллегия под председательством руководителя Управления Владимира Алексеевича Полежаева.

 На Коллегии было отмечено, что работа с «фирмами – однодневками», состоящими на учете в налоговых органах области является одним из приоритетных направлений контрольной работы.  В первую очередь, данная работа должна быть нацелена на пресечение регистрации указанной категории налогоплательщиков, исключение их из государственного реестра, а так же на работу с заказчиками услуг данных фирм. Эффективная работа налоговых органов в данном направлении позволит сделать использование налогоплательщиками этого инструмента получения необоснованной налоговой выгоды нерентабельным и экономически нецелесообразным, что в соответствии приведет к сокращению данной категории налогоплательщиков.

Для повышения результативности и систематизации работы с «фирмами – однодневками» в Тверской области разработан и в 2008 году введен в действие Временный регламент действий налоговых органов Тверской области по противодействию, созданию и функционированию «фирм-однодневок», по выявлению и анализу причин миграции налогоплательщиков и по предотвращению «ложной» миграции.

С целью систематизации сбора доказательной базы 30.11.2009 Приказом № 416 @ были утверждены «Рекомендации по сбору доказательной базы при проведении налоговых проверок и выявлению у проверяемого налогоплательщика контрагентов «фирм-однодневок».

Управлением также были выработаны предложения по дополнению программного комплекса «Однодневка»:
- налогоплательщиками, сдающими отчетность, но не выплачивающими зарплату руководителю;
- налогоплательщиками, состоящими на учете в Тверской области, сдающими минимальную отчетность, но осуществляющими деятельность в другом регионе и имеющими ряд признаков «фирм – однодневок, таких как массовый руководитель, учредитель и др.

Налоговыми органами Тверской области за 11 месяцев 2009 года также была проведена определенная работа по выявлению, исключению из Госреестра и пресечению деятельности «фирм–однодневок» и фирм, обналичивающих денежные средства.

Так, по итогам 11 месяцев 2009 года отказано на этапе государственной регистрации создания юридического лица 237 налогоплательщикам, по следующим основаниям:
- подделка документов;
- наличие массового заявителя;
- совершение регистрационных действий по утраченным паспортам;
- наличие адреса массовой регистрации.

По состоянию на 01.01.2008 на налоговом учете по данным ПК «Однодневка» в Тверской области состояло 18 тысяч налогоплательщиков, подпадающих под критерии «фирм–однодневок» и фирм сдающих нулевую отчетность, по состоянию на 01.01.2009 на учете состояло 17 тысяч налогоплательщиков данной категории, т.е. присутствует тенденция к снижению.

В части работы с уже созданными «фирмами – однодневками» необходимо отметить следующее. За 11 месяцев 2009 года в результате проделанной работы выявлено 67 контрагентов, пользующихся услугами данной категории налогоплательщиков, и состоящих на учете в налоговых органах Тверской области. Направлено 52 контрольных сообщения, проведено 14 выездных налоговых проверок контрагентов «фирм – однодневок» с доначислением порядка 62,8 млн.руб., включено в план проведения выездных проверок 37 организаций – контрагентов, рассмотрено на комиссиях по рассмотрению налоговых рисков 10 организаций (поступило в бюджет 9210 тыс.рублей).

Следует отметить, что по направленному Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области контрольному сообщению по ООО Компании «Я», в план выездных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области были включены две организации и индивидуальный предприниматель по результатам проверок которых доначислено  700 тыс. руб.

Эффективность работы с контрагентами фирм, обналичивающих денежные средства, можно рассмотреть на следующем примере совместной работы правоохранительных и налоговых органов по ООО «С» и ООО «Э», которые имели иногородних руководителей и располагались по адресам массовой регистрации.  По поступившей в отношении указанных организаций информации в 2007 году была проведена камеральная проверка ООО «С», позволившая пресечь факты обналичивания денежных средств. Далее по фактам обналичивания Следственным управлением при УВД по Тверской области было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренным ст. 173 УК РФ. В ходе проведенной работы были выявлены контрагенты, использовавшие услуги указанных организаций по обналичиванию денежных средств, а так же еще ряд организаций, оказывающих данные услуги.

В итоге совместные действия правоохранительных и налоговых органов привели к тому, что на настоящий момент проводятся и запланирован ряд проверок налогоплательщиков, использовавших в своей деятельности указанные «фирмы – однодневки»,  фактически собрана доказательная база, проведены экспертизы, допросы.

Можно привести еще ряд примеров.

В Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области в ходе проведения контрольных мероприятий за период с октября 2008 по май 2009 установлен ряд взаимосвязанных налогоплательщиков, обналичивающих денежные средства, и ряд их контрагентов, имеющих признаки «фирм-однодневок» с суммой обналиченных денежных средств порядка 500 млн. рублей.

В рамках совместной работы Управления и межрайонных ИФНС России № 10 и № 12 по Тверской области в первом квартале 2009 года были выявлены 3 налогоплательщика, оказывающие услуги по регистрации, на работников которых были зарегистрированы «фирмы – однодневки». На настоящий момент по указанным организациям материалы направлены в Прокуратуру Тверской области.

Таким образом, работа по выявлению контрагентов «фирм – однодневок» и фирм, обналичивающих денежные средства, является достаточно эффективным инструментом контрольной работы, как при планировании, так и при проведении налоговых проверок.

 ***

На Коллегии были  рассмотрены итоги работы по урегулированию задолженности и обеспечению процедур банкротства.

Задолженность по обязательным платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды (без учета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) по состоянию на 01.12.2009 составляет 10 млрд. 73 млн. руб. и снизилась за 11 месяцев текущего года на 939 млн.руб. или 8,5%. Задолженность по федеральным налогам снизилась на 55,8 млн.руб.  или на 2%.

В результате  мер принудительного взыскания задолженности, в бюджеты всех уровней погашено задолженности на сумму 2 млрд. 98 млн. руб., т.е. в погашение задолженности в консолидированный бюджет были направлены более 6 % поступивших налогов и сборов, что способствовало увеличению поступлений в бюджет.

Эффективность на всех стадиях взыскания задолженности за 9 месяцев 2009 года в целом по Управлению составила 51,2% при установленном ФНС  России плановом показателе 48%.

Следует привести ряд показателей, характеризующие работу налоговых органов Тверской области по взысканию задолженности за  текущий год. Так, погашено должниками после направления требований более 1 млрд. 400 млн. руб. или 34,2 % от общей суммы направленных требований (среднероссийский показатель 31,3%). По сравнению с аналогичным периодом 2008 года улучшился показатель по взысканию задолженности за счет денежных средств. За 9 месяцев текущего года поступило со счетов налогоплательщиков денежных средств, списанных в бесспорном порядке 496 млн. руб. или 35,4 % от общей суммы предъявленных инкассовых поручений - при 29,8 % в 2008 году (среднероссийский показатель 34,2%).

Результаты работы налоговых органов и службы судебных приставов по принудительному взысканию задолженности по налоговым платежам в 2009 году характеризуются следующими показателями. Налоговыми органами области вынесено и направлено в службы судебных приставов 6568 постановлений о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 1 млрд. 249 млн. рублей. По сравнению с 2008 годом количество постановлений выросло на 574 (9,6 %), сумма, предъявленная к взысканию, увеличилась на 568,1 млн. руб. или 83,4 %.

По постановлениям на арест имущества текущего года судебными приставами возбуждено 6100 исполнительных производств или 92,9 % от общего количества постановлений, вынесенных налоговыми органами, на сумму 1 млрд. 237 млн. руб. или 99,0 % от объема задолженности, предъявленной к взысканию. В аналогичном периоде 2008 года данные показатели составляли 90,6 %  и 98,7 % соответственно.

В текущем году произошел рост количества и объемов взыскиваемой за счет арестов задолженности. Фактически произведен 121 арест имущества  на сумму 137 млн. руб.

В результате проведения исполнительных действий по постановлениям налоговых органов было погашено 237 млн. руб., из них 159 млн. руб. или 67,1 % было погашено должниками добровольно,  78 млн. руб. или  32,9 % поступило со счетов судебных приставов.

В условиях, когда основной рост задолженности связан с неуплатой налогов физическими лицами, особо актуальной становится работа по подаче в судебные органы исковых заявлений о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 48 НК РФ.

За 9 месяцев 2009 года налоговыми органами области в судебные органы направлено 13782 исковых заявлений о взыскании задолженности физических лиц в сумме 103,3 млн. рублей.