А потом вдруг оказывается, что за вовремя не поданную налоговую декларацию уже грозит штраф. Чтобы этого не случилось, лучше вовремя подстраховаться и для начала выяснить, кому и куда нужно платить. Сегодня на самые актуальные вопросы наших читателей отвечает заместитель руководителя УФНС России по Тверской области Александр АЛЕКСЕЕВ
Михаил Решетов, Тверь:
— Если помещение сдается в аренду в одном регионе, а его собственник проживает в другом, куда платить налоги?
— Физические лица, получающие доходы от физических лиц на основе заключенных договоров найма или договоров аренды любого имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Указанные налогоплательщики не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Местом учета налогоплательщика является место жительства (регистрация) физического лица по данным паспорта. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 228 НК РФ).
Если нанимателем (арендатором) является юридическое лицо, обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога возлагаются на юридическое лицо, которое признается налоговым агентом. Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно при выплате доходов физическому лицу — наймодателю (арендодателю) (статья 226 НК РФ).
Ольга Корнеева, Конаково:
— Квартира, в которой квартиросъемщик проживал с 1990 года, была приватизирована им в прошлом году. В этом году собственник намерен продать помещение. Какие налоги он должен заплатить?
— При продаже квартиры до истечения трехлетнего периода ее нахождения в собственности физического лица на основании договора приватизации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, не превышающего 1 млн рублей. С суммы сделки купли-продажи, превышающей 1 млн рублей, физическое лицо — продавец квартиры —обязано уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов (пункт 1 статьи 220 и ст. 224 НК РФ).
Ирина Петрова, Тверь:
— Часть здания Дома культуры сдана в аренду коммерческой организации, которая открыла на своей площади ресторан. Какие налоги должен платить собственник клуба? Распространяется ли льгота, которая действует при расчете налога на имущество, используемое для нужд культуры и искусства, на часть Дома культуры, сдаваемую в аренду?
— В случае сдачи нежилого помещения в аренду собственник этого помещения и арендатор являются сторонами договора гражданско-правового характера — договора аренды помещения, заключаемого в соответствии с правовыми нормами, изложенными в главе 34 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды, как и обязанности сторон по содержанию арендованного имущества. От сдачи имущества в аренду арендодатель получает доход в виде регулярных платежей, периодичность которых предусмотрена договором аренды.
В соответствии с гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) российские организации, получающие доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций и определяют налоговую базу по этому налогу в порядке, установленном указанной главой.
В соответствии с гл. 21 Кодекса сумма арендной платы является оплатой услуг арендодателя по предоставлению имущества в аренду. Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС). При совершении облагаемых НДС операций налогоплательщики НДС обязаны исчислить сумму налога в порядке, установленном указанной главой.
При этом пунктом 3 ст. 161 Кодекса установлены особенности уплаты НДС при реализации услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления. В этом случае налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются налоговые агенты — арендаторы имущества.
Наряду с общим режимом налогообложения собственник имущества может в соответствии с гл. 26.2 Кодекса применять упрощенную систему налогообложения (далее — УСН). В этом случае в налоговом учете организаций, применяющих УСН, доход в виде арендных платежей признается в составе доходов от реализации и подлежит включению в налоговую базу для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Если собственником имущества является физическое лицо, то суммы арендной платы, полученной им от арендатора в налоговом периоде, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Положение п. 7 ст. 381 гл. 31 Кодекса, в соответствии с которым освобождаются от налогообложения налогом на имущество организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, в соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 г. №139-ФЗ утратило силу и не применяется с 01.01.2006 г.
Игорь Макеев, Торжок:
— Предприниматель намерен приобрести нежилое помещение за 3 млн рублей, а затем продать его. Какие налоги необходимо заплатить после продажи помещения, если сделка будет совершена в течение пяти лет после покупки?
— При продаже индивидуальным предпринимателем нежилого помещения, приобретенного им для целей использования в предпринимательской деятельности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 1 статьи 220 НК РФ в зависимости от периода нахождения в собственности налогоплательщика указанного имущества, не предоставляется. Доход индивидуального предпринимателя, полученный от продажи нежилого помещения, относится к доходам от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению в соответствии со статьей 221 НК РФ.
Сергей Рубин, Ржев:
— Нежилое помещение может приобрести как физическое лицо, так и юридическое. Как выгоднее это сделать с точки зрения минимизации налогов?
— При приобретении физическим лицом любого имущества объекта обложения налогом на доходы физических лиц не возникает. Физические лица — собственники нежилых помещений — уплачивают налог на имущество в зависимости от стоимостной оценки этого имущества и ставки налога.
