Валютная политика любого государства требует четкого и продуманного регулирования, что невозможно без универсальной и работающей законодательной базы. В конце ноября 2011 года в данной области произошли серьезные изменения, основной целью которых стала либерализация валютного законодательства. Данный процесс в России поэтапно ведется уже более пяти лет. Последние внесенные изменения коснулись частей 4 и 6 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях, которые с 28 ноября 2011 года применяются в новой редакции.
Изменениям подверглась и часть закона, посвященная срокам предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям (ч. 6, ст. 15.25). С ноября текущего года, если просрочка по предоставлению документов не превышает 10 дней, а организация-нарушитель никогда раньше не привлекалась к ответственности за подобные действия, ее ожидает только предупреждение. Если же задержка растянулась на более длительный период, то размер штрафа может доходить до 50 тыс. рублей.
Однако законодательство предусматривает случаи, когда резидент может быть признан невиновным в совершении административного правонарушения. Это касается ситуаций, когда у организации отсутствовал умысел на его совершение. Например, если пропуск срока для предоставления форм учета и отчетности обусловлен особенностью документооборота в организации. Или же если организация приняла все зависящие от нее меры по соблюдению правил и норм, установленных валютным законодательством: может документально подтвердить, что в адрес иностранного контрагента направлялись претензии о погашении имеющихся задолженностей.
Кроме того, освобождение от ответственности может произойти при малозначительности административного правонарушения. То есть если действие или бездействие организации-резидента не повлекло за собой тяжелых последствий. В частности, Росфиннадзором или судом принимаются во внимание следующие обстоятельства:
— организацией допущен незначительный пропуск срока, предусмотренного внешнеторговым контрактом для зачисления экспортной выручки на счет, открытый в уполномоченном банке, при условии, что ранее организация не привлекалась к административной ответственности по тем же основаниям;
— фактическое нарушение срока предоставления организацией справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк не повлияло на правильность уплаты таможенных платежей, а также на возможность осуществления банковского и таможенного контроля. Плюс на момент представления в Центробанк отчета за предыдущий месяц в уполномоченном банке имелись необходимые сведения для составления ведомости банковского контроля;
— формальные дефекты при оформлении паспорта сделки не привели к нарушению сроков и порядка расчетов по внешнеторговому контракту.
В таких ситуациях Росфиннадзору или суду дано право ограничиться устным замечанием, иначе говоря, «помиловать» организацию, совершившую малозначительное административное правонарушение.
Применение на практике
Коротко рассмотрим процессуальный порядок привлечения к административной ответственности. После того как орган валютного контроля выявил нарушение законодательства, составляется протокол и передается в Росфиннадзор. По результатам рассмотрения протокола выносится постановление о назначении административного наказания или о прекращении производства по делу. При этом постановление, вынесенное Росфиннадзором, может быть обжаловано в арбитражном суде в течение 10 дней с момента его вынесения. Как показывает практика, в Росфиннадзоре при вынесении постановления о назначении административного наказания за нарушение, совершенное ранее 28 ноября 2011 года (даты внесения изменений), применяется обратная сила закона, который смягчает административную ответственность. Но в работе арбитражных судов пока такая система не прижилась. Арбитражный суд Тверской области настаивает на том, чтобы организации в отношении которых было вынесено постановление об административном правонарушении ранее 28 ноября 2011 года, обращались с ходатайством в Росфиннадзор для принятия мер по смягчению административного наказания — перерасчету размера штрафа исходя из новой формулы.
Однако поскольку судебная практика применения новой редакции частей 4 и 6 ст.15.25 только начинает складываться, то позицию по данному вопросу федеральных арбитражных судов мы сможем узнать не раньше весны 2012 года.
