Налоговая конкуренция между странами мира за привлечение различного уровня инвесторов является одной из глобальных современных проблем. А для российской налоговой системы настало время перемен — есть много инициатив и предложений, которые вполне могут воплотиться в жизнь. Мы решили выяснить, какие «налоговые крайности» существуют в мире и каково положение нашей страны в этой системе
Налоговые передовики
Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через госбюджет, составляют главную экономическую силу современного государства. Общий тренд в налоговой политике разных стран мира — это ее оптимизация, то есть коррекция размеров и структуры налогов со всех точек зрения. В таких условиях слишком малые или, наоборот, высокие налоговые нагрузки привлекают к себе дополнительное внимание. В целом ставки налогов в мире, как отмечают эксперты, практически не растут. А в некоторых местах официально их и вовсе нет. К примеру, в КНДР. Уже почти 40 лет корейцы просто не знают слова «налог».
Налоговый рай можно найти в ряде стран Ближнего Востока (Бахрейн, Кувейт, Оман и др.) — здесь нет подоходного налога, впрочем, и гражданство получить практически невозможно. Ни корпоративные, ни косвенные налоги не взимаются на Багамских, Бермудских и Каймановых островах, в Бахрейне, Гернси. Но, как известно, эти места — рай для теневого бизнеса. К примеру, Каймановы острова остаются крупнейшим финансовым оффшором с объемом банковских активов 1,5 трлн долларов. Всего же, по разным оценкам, здесь спрятано от 8 трлн до 21 трлн долларов активов, зарегистрировано более 2 млн коммерческих компаний и свыше 90% от 7 тыс. существующих в мире хедж-фондов.
Между тем Западная Европа — регион с самыми высокими ставками подоходного налога (в среднем 40–50%). Лидерами рейтинга являются Швеция (56,6%), Дания (55,56%), Нидерланды и Испания (по 52%). Обошел их лишь карибский островок Аруба, где ставка может достигать 58,95%. Самыми низкими ставками в Европе могут похвастаться Албания, Болгария, Босния и Герцеговина (10%).
По суммарному уровню налогообложения абсолютным мировым лидером выступает Гамбия. Здесь компания на второй год работы в среднем должна выплатить в виде налогов и обязательных отчислений 283,5% коммерческой прибыли. И ВВП в стране минимальный — всего 917 млн долларов. В рейтинге государств, наиболее благоприятных для ведения бизнеса, Гамбия в числе аутсайдеров, занимая 150-е место из 189.
Самая забюрократизированная система налогового администрирования — в Бразилии. Здесь подготовка и подача необходимой отчетности и осуществление платежей требуют 2600 часов в год, то есть более 108 суток, или 325 рабочих дней. На втором месте после Бразилии идет Боливия — 1025 часов. В среднем компании мира на выполнение налоговых обязательств тратят по 267 часов в год. Самые лояльные по отношению к компаниям налоговые системы — на Ближнем Востоке, там и платежи невысокие, и бумажная волокита небольшая. Например, в ОАЭ всего три платежа и 12 часов затраченного времени.
Кстати, о времени. Великобритания хоть и не вошла ни в лидеры, ни в аутсайдеры по налогово-бюрократической волоките, однако, по оценке Национальной аудиторской службы, британцы потеряли 136 млн фунт. ст. за последний год, пытаясь дозвониться до налоговой службы ее величества. Так, 33 млн фунт. ст. ушло на телефонные платежи, а 103 млн фунт. ст. стоило время, упущенное клиентами во время ожидания, 20 млн звонков при этом вообще остались без ответа.
Согласно исследованиям PricewaterhouseCoopers, с 2004 года в мире стало на семь налогов меньше, и сейчас их число составляет в среднем 26,7 в год. Из них 3,3 налога относится к выплатам с прибыли компаний, 10,4 — отчисления с фонда оплаты труда и социальные взносы, 13 — налоги на потребление и прочие сборы.
Почем солнце на Ибице
«В последнее время доходы нашего государства уменьшились. С тех пор как мы ввели налог на воздух, вы стали меньше дышать! Это возмутительно! Поэтому будут введены налоги на осадки: за простой дождь — 100 лир, за проливной дождь — 200 лир…» С таким предложением к народу выступил Принц Лимон в известном мультфильме «Чиполлино». Но, оказывается, есть похожие ситуации и в реальной жизни. К примеру, налог на дождь во Франции для крупных землевладельцев, налог на гипс для горнолыжников в Австрии, налог на мир в Гвинее, налог на тень для рестораторов в Венеции и др. В Египте исполнительницы танца живота — пятый по значимости источник пополнения казны — каждый год приносят около 260 млн долларов. А эстонцы серьезно борются за чистоту воздуха — главными загрязнителями они считают коров, которые в процессе жизнедеятельности выделяют в атмосферу метан. Инициатива ввести сельскохозяйственный налог на коровье пуканье обсуждалась в 2003 году в Новой Зеландии, но натолкнулась на протест со стороны фермеров.
В начале 2000-х годов всех туристов обложили налогом на солнце на Балеарских островах. Путешественники, прибывающие на популярные курорты Ибицы, Майорки и других курортных островов, должны ежедневно платить по 1 евро за пребывание здесь. На «солнечные» средства местные власти улучшают туристическую инфраструктуру, например, чистят пляжи и прибрежную зону. Отметим, что в 2013 году Балеарские острова посетили 11 млн иностранных туристов.
Сходный налог на солнце есть и в Испании. Жители страны активно пользуются солнечными панелями для производства электроэнергии. По замыслу испанских законодателей, в дополнение к обычным тарифам в 5,3 евроцента за киловатт владельцы солнечных батарей будут платить дополнительные 6,8 евроцента «налога на солнце». Тем, кто платить откажется, будут грозить гигантские штрафы — до 30 млн евро. Такими мерами правительство хочет восполнить долги поставщикам «обычной» электроэнергии, которые составили 26 млрд евро.
Наиболее полезным из самых неординарных сборов можно назвать налог на собак, который есть во многих странах Европы. К примеру, в Германии при покупке первого питомца владелец платит налог 150 евро, второго и последующих — 300 евро. За собак бойцовских пород нужно заплатить аж 650 евро. Такая налоговая политика привела к тому, что в стране практически нет бездомных животных. В Швеции владельцы животных платят «собачий» налог по росту собаки, а в Норвегии — по длине. Кстати, депутаты петербургского Законодательного Собрания в прошлом году выдвинули предложение установить налог на собак и в России. Парламентеры рекомендовали за кастрированную собаку собирать 100 рублей в год, а за способную к размножению — в 10 раз больше. Но инициатива не нашла должного понимания.
История развития налоговой системы Великобритании — одна из самых интересных. В 1100-1135 годах здесь действовал «налог на трусость», или щитовой сбор. Деньги взимались с каждого рыцаря, который не хотел по каким-либо причинам сражаться за короля в многочисленных войнах. В XVIII веке британцы платили налог на окна — 2 шиллинга за каждое окно сверх нормы в 10 штук. Из-за этого сбора некоторые жители замуровывали оконные пространства, а для сохранения эстетичного вида здания рисовали окна снаружи на стене. Также в начале XVIII века в Англии действовал «налог на шляпы», согласно которому каждый горожанин платил 2 фунта в год за возможность ношения головного убора, а житель деревни — 5 шиллингов.
В 1960-х годах здесь действовал особый налоговый режим в отношении производимых автомобилей: если компания продавала машину не целиком, а в разобранном виде и без инструкции по сборке, то налог с продаж не взимался.
А одна из автомобильных компаний придумала, как обойти это требование, вкладывая инструкцию по разборке автомобиля.
В наши дни британское правительство с помощью налогов борется с «лишними» спальнями. С 1 апреля 2013 года имеющие «ненужную» спальню жильцы теряют 14% коммунальных субсидий. Недовольны британцы тем, что многим из тех, у кого жилье превышает размеры положенного, просто некуда переехать — количество квартир с одной спальней не так велико. Также сейчас англичане платят налог на телевизоры: 145,5 фунт. ст. в год для цветного ТВ и 49 фунт. ст. — для черно-белого. А собранные средства идут на финансирование телекорпорации ВВС.
Борьба с тенью
В России нет налогов на солнце или тень, на лишние комнаты или национальные танцы, и даже владельцы собак и коров могут жить спокойно. Но радости это у россиян почему-то не вызывает, а налоги во многом ассоциируются с поборами.
Впрочем, Россия движется по пути совершенствования и упрощения своей налоговой системы. А на общем фоне наша страна выглядит крепким середнячком. Россия заняла 56-е место в новом налоговом рейтинге Doing Business 2014, поднявшись на восемь ступеней за счет снижения административной нагрузки. Расходы наших компаний на уплату налогов еще очень высоки. По уровню налоговой нагрузки Россия оказалась в аутсайдерах —143-е место с результатом в 50,7% от прибыли. Российская модельная компания осуществляет семь налоговых платежей в год — на 20 платежей меньше, чем в среднем по миру. По этому показателю Россия находится на 10-м месте. А на сдачу отчетности тратится 177 часов — на 91 час меньше средних мировых данных. Улучшение наших показателей в части налогообложения происходит преимущественно за счет введения электронного документооборота и усовершенствования ряда административных процедур. Однако потенциальные инвесторы пока не считают Россию перспективной площадкой. Да, они есть, но их не так много, как хотелось бы. Ведь инвесторов привлекает стабильность, а правила ведения бизнеса в нашей стране слишком часто меняются, причем в сторону ужесточения. Как результат, прибыль компаний за 2013 год снизилась на 3 трлн рублей. На этой неделе стало известно, что готовится проект поправок в Налоговый кодекс, называющий многие способы налоговой оптимизации злоупотреблениями и расширяющий полномочия налоговиков и следователей. Между тем эксперты прогнозируют: апрель вернет спад в российскую промышленность.
Ирина ТЮРИНА
