Нередко индивидуальные предприниматели и юридические лица затрудняются с выбором режима налогообложения. Мы выявили все плюсы и минусы разных систем
Прежде всего нужно сказать, что в РФ действует несколько систем налогообложения. Это общая и упрощенная системы, налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и введенная с января 2013 года на территории нашей области система патентов.
Что касается последней, то она введена с начала 2013-го для индивидуальных предпринимателей вместо упрощенной системы налогообложения. Новая система позволит, как считает законодатель, увеличить поступления налога в бюджеты муниципальных районов и городских округов от этого спецрежима и компенсировать уменьшение доходов этих бюджетов в связи с сокращением сферы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, включая его отмену с 1 января 2018 года.
Особенность патента в том, что индивидуальные предприниматели уплачивают 6% от потенциального дохода, который они могли бы получить за год. Какой величины этот доход, каждый субъект Российской Федерации определяет для себя самостоятельно. Для разных видов деятельности стоимость патента различна. Средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП, а доход — 60 млн рублей в год. Налог по патенту уплачивается в разные сроки и зависит от длительности периода, на который он оформлен. Если срок действия патента не превышает 6 месяцев, налог уплачивается не позднее 25 календарных дней с начала действия патента. Если более полугода, то не позднее 25 календарных дней с начала его действия уплачивается только 1/3, а 2/3 — не позднее 30 календарных дней до окончания срока действия.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Переход на другой режим возможен со следующего календарного года. Важная деталь: стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов в отличие, например, от упрощенной системы налогообложения (УСН), в которой даны социальные льготы по уплате налога.
УСН — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учета. Ее могут применять как юрлица, так и индивидуальные предприниматели.
Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу: 6%, если объектом налогообложения являются доходы, и 15%, если объект налогообложения составляют доходы, уменьшенные на величину расходов (при уплате, например, в ПФР). В Тверской области региональным законом установлены дифференцированные налоговые ставки — в зависимости от категорий налогоплательщиков. На упрощенной схеме налогообложения могут находиться те ИП и организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек. Еще один нюанс — величина дохода. Организации или предприниматели могут использовать УСН, если они в предшествующем году, с которого изъявили желание применять систему, получили дохода за 9 месяцев не более 45 млн рублей.
Не все организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН. «Упрощенку» не применяют, согласно законодательным ограничениям, банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, инвестфонды и брокеры, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, и т.д.
Что касается уже упомянутого уменьшения размера налога при применении УСН, то из суммы единого налога можно вычесть не только взносы на обязательное медицинское страхование и расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, но также и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым страховыми организациями в пользу работников.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности введена Налоговым кодексом, на территории Твери — решением Тверской городской Думы от 24 ноября 2005 года.
Ее могут применять организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают бытовые услуги, ремонтируют автомобили и занимаются их техническим обслуживанием, торгуют в розницу и т.д. Все виды деятельности, по которым возможна уплата налогов по ЕНВД, перечислены в Налоговом кодексе РФ. На уплату единого налога на вмененный доход не переводятся индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а доход — 60 млн рублей в год.
Плательщики ЕНВД продолжают уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Уплата данных страховых взносов производится как за себя лично (по фиксированным ставкам), так и с сумм оплаты труда наемных работников. Сумма таких взносов уменьшает сумму ЕНВД в размере не более 50% от него.
Наталья КОЛЕН
