— Владимир Алексеевич, многие компании в условиях финансового кризиса считают, что стало безопаснее использовать различные методы налоговой оптимизации, ссылаясь на такие экономические факторы, как снижение доходности, уменьшение спроса, удорожание кредитов, повышение цен на энергоносители и сырье, полагая, что таким образом им будет легче объяснить налоговым органам причины своей убыточности и неплатежеспособности. Как налоговые органы будут реагировать на такие действия налогоплательщиков?
как и прежде, важная роль будет отводиться аналитической работе, направленной на детальный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, в том числе допустивших существенное снижение экономических показателей. Однако в новых экономических условиях это направление, конечно же, претерпит определенные изменения: уже сейчас мы разработали порядок мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков с учетом новых реалий экономики. Сегодня аналитическая работа налоговых органов охватывает множество аспектов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, в том числе в разрезе видов деятельности. Могу привести пример, касающийся организаций, осуществляющих деятельность в сфере розничной реализации бензина, т. е. владеющих заправками. Даже неискушенный в финансовых вопросах человек знает, что во втором полугодии 2008 года в связи с мировым финансовым кризисом произошло резкое снижение цен на нефть. Если раньше цена барреля нефти доходила до 140 долларов, то сейчас она снизилась до 40 долларов за баррель, при этом оптовые цены на бензин (в себестоимости которого нефть составляет более половины всех затрат) понизились на треть. Однако все автовладельцы заметили, что существенного снижения розничных цен на бензин на автозаправочных станциях не произошло. Соответственно, мы вправе ожидать повышения рентабельности финансово-хозяйственной деятельности таких налогоплательщиков и повышения налоговых отчислений, но этого не происходит. Другой пример. Согласно данным Росстата, в конце 2008 года средняя закупочная цена на молоко высшего сорта снизилась на 24,4%, а на молоко первого сорта — на 29%. В то же время отпускная стоимость потребителям молока (розничная цена) увеличилась на 5,4%. Однако, как показал анализ финансово-хозяйственной деятельности ряда организаций — производителей молочной продукции, при увеличении объема выручки от реализации данной продукции роста налоговой нагрузки не наблюдается. Соответственно, надо разбираться, почему это происходит: возможно, в цепочку от поставщиков сырья до розничной торговой сети встроены фирмы-однодневки либо применяются другие способы минимизации налогов, например аутсорсинг. Поэтому налоговые органы будут тщательно анализировать показатели финансово-хозяйственной деятельности таких организаций, и если окажется, что «дело здесь нечисто», то такие налогоплательщики могут готовиться к налоговой проверке со всеми вытекающими последствиями.
На особом контроле находится и ситуация с убыточностью предприятий, и в первую очередь по итогам года мониторинг будет проводиться в отношении предприятий, которые, раннее побывав на комиссиях по налоговым рискам, отказались от убытков и представили уточненные декларации по налогу на прибыль, а используя нестабильную экономическую ситуацию, могут попытаться под шумок вновь их заявить, чтобы впоследствии на протяжении ряда лет минимизировать налог на прибыль.
— Но ведь в условиях финансового кризиса снижение экономических показателей — это закономерное явление. Будут ли налоговые органы учитывать это в своей работе?
— Конечно, результатом нашей работы может стать и выявление объективных факторов, послуживших причиной снижения экономических показателей налогоплательщика, действительно связанных с общими негативными тенденциями в экономике. Поэтому налоговое администрирование таких налогоплательщиков будет проводиться в конструктивной форме, не допускающей необоснованных требований (претензий) со стороны налоговых органов.
В этой связи следует сказать о том, что областным налоговым Управлением создан новый антикризисный механизм налогового администрирования, коим является Ситуационный центр. Работа Ситуационного центра областной налоговой службы направлена на осуществление мониторинга исполнения параметров, заложенных в бюджетах всех уровней, и принятие своевременных и компетентных решений в нестандартных ситуациях, обусловленных проблемами в финансово-хозяйственной деятельности крупных, социально значимых предприятий Тверской области.
При этом данная работа осуществляется в рамках информационно-аналитического взаимодействия с администрацией Тверской области. Приводя конкретные примеры деятельности Ситуационного центра, можно отметить следующее.
Так, например, администрация Тверской области, выявив проблемы с оборотными средствами, которые могли привести к дестабилизации финансово-хозяйственной деятельности одного из градообразующих предприятий области, обратилась в областную налоговую службу с вопросом о возможности ускоренного возмещения данному предприятию, являющемуся традиционным экспортером, налога на добавленную стоимость.
Получив ускоренный возврат подтвержденных сумм НДС, эта организация, традиционно экспортирующая свою продукцию в страны дальнего зарубежья, пополнила свои оборотные средства на сумму более 11 млн руб., что обеспечило нормальный производственный процесс предприятия.
Кроме этого, в результате проведенного анализа нестандартной ситуации и своевременно принятого решения ускоренное возмещение НДС также произведено в отношении другого традиционного экспортера, что позволило предприятию оперативно решить возникшие проблемы с оплатой кредиторской задолженности.
Аналогичные вопросы решены и в отношении ряда других социально значимых предприятий региона, в том числе предприятий лесопромышленного комплекса Тверской области, а также ряда стратегических инвесторов, способствующих развитию экономики Тверской области в условиях кризиса.
Однако, и это хочу особенно подчеркнуть, в случае выявления в ходе аналитической работы признаков использования налогоплательщиками незаконных схем, направленных на сокрытие налогов, в том числе под «прикрытием» финансового кризиса, налоговые органы будут оперативно принимать исчерпывающие меры, направленные на пресечение и противодействие подобной деятельности.
— Владимир Алексеевич, не секрет, что многие предприятия, зарегистрированные в Москве, ведут бизнес в Тверской области. А платят ли они налоги в нашу региональную казну?
— Для нас сейчас актуальна проблема привлечения к налогообложению организаций, зарегистрированных в других субъектах РФ, обособленные подразделения (филиалы) которых находятся на территории Тверской области. Дело в том, что в действующем налоговом и бюджетном законодательстве предусмотрены различные принципы уплаты и распределения налогов между бюджетами разных уровней — федеральным, региональными и местными. Так, например, налог на имущество, транспортный и земельный налоги уплачиваются в региональные (местные) бюджеты по месту нахождения объекта налогообложения. При этом не имеет значения, в каком регионе состоит на учете налогоплательщик, собственник имущества. Также вне зависимости от места регистрации самой организации в бюджет Тверской области должен перечисляться и налог на доходы физических лиц, работающих в обособленных подразделениях (филиалах), находящихся на территории Тверской области. Кроме этого, такие организации должны уплачивать в бюджет Тверской области и определенную долю налога на прибыль, приходящуюся на каждое обособленное подразделение, осуществляющее деятельность на территории Тверской области, а также ряд других нало-гов.
Однако многие налогоплательщики, пользуясь тем, что состоят на налоговом учете в другом регионе и, соответственно, находятся под менее чутким контролем со стороны налоговых органов Тверской области, считают возможным не исполнять свои налоговые обязанности перед нашей областью. А ведь необходимо понимать, что многие государственные расходы, в том числе и социальные (такие как зарплата учителей, врачей, содержание школ, больниц и др.), осуществляются именно за счет региональных и местных бюджетов, которые в условиях финансового кризиса особенно подвержены угрозе дефицита.
Конечно, мы и раньше проводили работу по выявлению таких неплательщиков и привлечению их к налогообложению, но сейчас мы разработали качественно новый механизм налогового администрирования в отношении налогоплательщиков, зарегистрированных в других субъектах РФ и имеющих обособленные подразделения в Тверской области. При этом хочу обратить особое внимание на то, что такая работа теперь будет проводиться на постоянной основе в тесном взаимодействии с администрацией Тверской области, администрациями муниципальных образований, правоохранительны-ми органами, а также иными органами исполнительной власти.
— А вы можете рассказать, в чем же заключается этот новый механизм и как он будет реализовываться на практике?
— В начале марта нынешнего года областным налоговым управлением разработаны и доведены до налоговых инспекций методические рекомендации по налоговому администрированию налогоплательщиков, зарегистрированных в других субъектах Российской Федерации, и имеющих обособленные подразделения (объекты налогообложения) на территории Тверской области. И хотя эти рекомендации являются внутренним документом для налоговых органов, я поделюсь с вами некоторыми его положениями.
Во-первых, мы в своей работе отошли от администрирования таких организаций отдельно по каждому налогу силами разных специалистов инспекций и перешли к комплексному анализу деятельности налогоплательщиков. Теперь в отношении каждой такой организации в налоговых инспекциях с помощью определенных алгоритмов будет формироваться и вестись так называемое досье обособленных подразделений, содержащее всю информацию об организации, полученную из внутренних и внешних источников. По результатам комплексного анализа «досье обособленных подразделений» налоговым органом будет проводиться соответствующая профилактическая и контрольная работа.
Во-вторых, как я уже говорил, такая работа будет проводиться совместно с администрацией Тверской области, администрациями муниципальных образований и правоохранительными органами.
Таким образом, мы надеемся, что введение новых механизмов налогового администрирования послужит качественным инструментом по выявлению и привлечению к налогообложению предприятий, зарегистрированных в других субъектах РФ и имеющих обособленные подразделения (филиалы) в Тверской области.
— Нельзя не заметить, что налоговые органы в Тверской области активизировали работу в отношении фирм-однодневок, но тема по-прежнему актуальна...
— Действительно, использование в хозяйственной деятельности фирм-однодневок является одним из самых распространенных способов получения необоснованной налоговой выгоды.
Для пресечения противоправной деятельности фирм-однодневок мы разработали в управлении Порядок работы с контрольными сообщениями. Суть его в следующем. Проводя мероприятия налогового контроля в отношении фирм-однодневок или фирм, специально созданных для оказания услуг по обналичиванию денежных средств, через счета которых безналогово проходят миллионы, а то и миллиарды рублей, налоговый инспектор составляет контрольное сообщение в адрес налогового органа, где стоит на учете контрагент этой горе-фирмы. Таким образом, собирается материал о наличии зон риска в отношении «белых и пушистых», на первый взгляд, налогоплательщиков. Все эти контрольные сообщения наряду с прочей внешней информацией о налогоплательщике вносятся в его «досье» с целью дальнейшего возможного доначисления ему налогов как выгодоприобретателю.
— Но выгодоприобретатель может быть в другом регионе…
— Как правило, это так и есть. Поэтому мы направили в Федеральную налоговую службу наши предложения по организации взаимодействия налоговых органов России при выявлении межрегиональных схем по уклонению от налогообложения. Наши предложения были заслушаны на совещании у руководителя ФНС России М.П. Мокрецова и получили положительную оценку. Надеюсь, это межрегиональное взаимодействие по пересылке контрольных сообщений с целью выявления и пресечения «схем» по уклонению от уплаты налогов, в которые встроены фирмы-однодневки, станет более эффективным.
— А в чем суть ваших предложений?
— Для лучшего понимания приведу примеры из нашей практики. Так, совместно с УНП УВД Тверской области был установлен конкретный гражданин, С.Е. Польшин, являющийся учредителем в 32 организациях, зарегистрированных по адресу его места жительства. По материалам следствия этот гражданин из корыстных побуждений создал ряд коммерческих организаций с целью обналичивания денежных средств. За свои услуги С.Е. Польшин получал вознаграждение в размере 3,5% от обналиченной суммы. Решением суда он приговорен к двум годам лишения свободы. После такого исхода дела нужно назначать мероприятия налогового контроля в отношении контрагентов этих 32 фирм, обоснованно полагая, что все взаимоотношения этих контрагентов с фирмами мошенника носят преступный характер и преследуют цель уклонения от налогов. Однако все контрагенты стоят на учете в других субъектах РФ. Следовательно, мероприятия налогового контроля должны быть инициированы соответствующими налоговыми органами России по нашим контрольным сообщениям.
Приведу другой пример. В настоящее время управление исследует схему движения денежных потоков, замкнутых на одну из тверских организаций, имеющую все признаки фирмы-однодневки. При анализе информации о движении денежных средств по ее расчетному счету было установлено, что при нулевой бухгалтерской и налоговой отчетности через расчетный счет прошло более пяти млрд руб. Все контрагенты находятся в иных регионах. Основной поток денежных средств в виде беспроцентных займов идет в основном от двух московских организаций. Кроме того, денежные средства поступают от ряда хлебоприемных и мукомольных предприятий России. Далее денежные средства начинают перераспределяться между зерновыми компаниями юга России под видом покупки ценных бумаг.
Таким образом, есть все основания предполагать, что выгодоприобретателями (уклонистами от налогов) являются контрагенты этого «фантома». Доначислять налоги этому «летучему голландцу» не имеет смысла, так как это фирма-пустышка, учредителем которой является недееспособный гражданин, ведущий асоциальный образ жизни. Согласно нашему Порядку работы с контрольными сообщениями, мы направим соответствующую информацию в налоговые органы, где стоят на учете контрагенты этой фирмы. Думаю, что лучшей доказательной базы для проведения выездной налоговой проверки в отношении фигурантов этой «схемы» для наших коллег из других регионов трудно представить.
— Таким образом, развернув по стране межрегиональный обмен контрольными сообщениями, вы вправе ожидать таких сообщений и в отношении тверских недобросовестных налогоплательщиков?
— Так точно! Но пока работа идет в одни ворота. Контрольные сообщения идут лишь из Тверской области. Поэтому хочу предупредить организаторов фирм-однодневок, которые намерены создать их в Тверской области: Тверская область становится очень опасной для регистрации таких фирм. «Весточки» в виде контрольных сообщений получат все, кто ангажирован в преступные схемы по уклонению от уплаты налогов.
Юрий СЕМЕНОВ
