04.12.2008

Проверка рисками

Налоговая служба дополнила список налоговых рисков. Теперь представители бизнес-сообщества, в том числе Тверской области, смогут самостоятельно оценить эффективность своего бизнеса и вероятность попадания в график выездных налоговых проверок

 

Список самостоятельной оценки налоговых рисков, фактически являющийся критерием отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, наделал в прошлом году много шума. Но зато теперь, изучив этот список, налогоплательщики смогут позволить себе посмотреть на свою деятельность глазами налоговой службы и оценить вероятность попадания в график выездных налоговых проверок. Если несколько критериев совпадает с реальным положением дел в компании, то значит, нужно срочно исправляться и подавать уточненную налоговую декларацию или просто сидеть и готовиться принимать проверяющих.

С конца этого года налоговики дополнили список двенадцатым критерием — «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском». Под «высоким налоговым риском» понимаются различные схемы ухода от налогов, которыми чаще всего пользуются фирмы. На сегодняшний день налоговики обнародовали четыре из них. Это схемы ухода от налогов, с которыми налоговики наиболее часто сталкиваются при проверках.

Сюда относится использование фирм-«однодневок» для различных целей, таких как создание фиктивных расходов, увеличение косвенных налогов, принимаемых к вычету или добавленной стоимости товара. Свои схемы ухода от налогов выработаны и в отдельных отраслях, имеющих свою специфику. К ним относятся агентства недвижимости, производители алкоголя и фирмы, использующие труд инвалидов.

«Однодневки»

Первая схема представляет из себя различные варианты использования фирм-«однодневок», которые создаются исключительно с целью уклонения от налогов. К примеру, с помощью фирмы-«однодневки» создаются фиктивные расходы и увеличиваются косвенные налоги, принимаемые к вычету. Происходит это, как правило, следующим образом. Организация заключает с фирмой-«однодневкой» договор, по которому фактически никакого движения товара, работ или услуг не происходит. Однако денежные средства (включая косвенные налоги) по этому договору перечисляются, а затем обналичиваются или выводятся в офшоры. А от фирмы-«однодневки» в адрес организации поступают все необходимые документы (накладные, счета-фактуры, акты и прочее), на основании которых уменьшается налогооблагаемая база по налогу на прибыль и принимается к вычету сумма косвенных налогов.

Помимо этого, используя фирму-«однодневку», налогоплательщики добиваются увеличения добавленной стоимости товара. В этом случае в цепочку «покупатель-продавец» вводится посредник — фирма-«однодневка». Производитель продает товар посреднику по цене, близкой к себестоимости, затем посредник с высокой торговой наценкой реализует товар фирме, осуществляющей его продажу конечным потребителям. В результате удается добиться минимальной налоговой нагрузки для производителя и конечного продавца. А посредник, в качестве которого выступает фирма-«однодневка», налоги в бюджет просто не платит, обналичивая денежные средства или выводя их в офшоры.

Недвижимость

Агентствами недвижимости, страховыми компаниями и инвесторами применяются иные схемы ухода от уплаты налогов. Одна из самых распространенных схем при реализации недвижимого имущества выглядит следующим образом. С покупателями недвижимости заключается договор инвестирования, расчеты по которому осуществляются векселями. Все расчеты осуществляются векселями, приобретенными у зависимой от агентства недвижимости организации, на практике, как правило, являющейся фирмой-«однодневкой». При этом агентство недвижимости не просто минимизирует свои налоговые обязательства, но и ущемляет права покупателя недвижимости, поскольку он рискует остаться без денег и без приобретенной недвижимости.

Также на рынке недвижимости очень часто используются схемы ухода от налогов, связанные со страхованием инвестиционных рисков. В этом случае стоимость недвижимости делится на две части: инвестиционный взнос и страховую премию. При этом сумма инвестиционного взноса близка к себестоимости объекта недвижимости, а остальная стоимость включается в страховую премию. Поскольку страховая премия не облагается налогом на прибыль, то агентство недвижимости получает значительную налоговую выгоду. Подобная схема также часто используется при аренде и лизинге.

Алкогольная продукция

Производители алкогольной продукции находят налоговую «лазейку», учитывая специфику производства алкогольной и спиртосодержащей продукции. Дело в том, что при производстве алкогольной продукции могут быть использованы как этиловый спирт, так и спиртосодержащая продукция (бражные дистилляты, спиртованные настои и т. д.) Но при этом налоговая нагрузка по акцизу при производстве водки из этилового спирта будет на порядок выше, чем при ее производстве из бражных дистиллятов. Этим-то и пользуются производители алкоголя, изготавливая водку из этилового спирта и оформляя ее как произведенную из спиртосодержащей продукции.

Труд инвалидов

Еще одну схему могут использовать организации, использующие труд инвалидов и имеющие право на освобождение от налогообложения НДС.

Суть схемы в следующем. Организация, в состав которой входят инвалиды, привлекает к производству продукции персонал, предоставляемый фирмой-аутсорсером (организация, предоставляющая квалифицированный персонал). При этом штатные сотрудники фирмы заведомо не в состоянии обеспечить производство реализуемой продукции. Привлеченный персонал не учитывается в списках работников организации, поэтому льгота по НДС применяется ко всему объему производимой продукции.

Тому налогоплательщику, который использует в своей деятельности что-то похожее на вышеописанные схемы, налоговая служба предлагает исключить сомнительные операции при расчете налоговых обязательств и представить уточненные декларации с пояснениями.

При проведении камеральной налоговой проверки уточненной декларации дополнительные документы у налогоплательщика не будут требоваться. Если камеральная проверка подтвердит, что уточненная декларация достоверно отражает финансово-хозяйственную деятельность, а не является формальной, то выездной налоговой проверки в отношении этой фирмы скорее всего не будет. Дело в том, что в этом случае проведение выездной налоговой проверки будет возможно только после разрешения ФНС России.

Елена МАКАРОВА

 

В каких случаях следует ждать налоговой проверки:

1.  Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
5.  Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.
6.  Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
8.  Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

 

Повышают налоговые риски следующие обстоятельства:

— Отсутствие личных контактов должностных лиц поставщика и покупателя, а также отсутствие документального подтверждения их полномочий;
— Отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента (его складских или производственных площадей);
— Наличие доступной информации о других участниках рынка, предлагающих такие же товары по более низким ценам;
— Отсутствие информации о государственной регистрации контрагента, которую можно проверить на официальном сайте ФНС России;
— Если в договорах присутствуют длительные отсрочки платежей, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантий, несопоставимые с последствиями нарушения штрафные санкции, осуществление расчетов через третьих лиц или векселями;
— Отсутствие у контрагента документов, подтверждающих наличие производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров и т.п.;
— Рост задолженности контрагента на фоне продолжения поставок в его адрес крупных партий товаров.


Количество показов: 9157

Возврат к списку






На правах рекламы:
Тверские новости | пресса Тверь | газета Твери и газеты Тверской области | форум Тверь